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  为了将国内的商品销往国外,利用税收杠杆,针对一部分商品不收税或者退税,增强其商品的市场竞争力,这就是出口退税。那么出口退税账务处理会计分录怎么做?跟随找法网小编一起了解下。

出口退税账务处理会计分录怎么做

  一、出口退税账务处理会计分录怎么做

  1、商品托运出口

  (1)出口交单时

  借:应收账款——客户名称

  贷:主营业务收入——自营出口

  (2)结转销售进价

  借:主营业务成本——自营出口——xx商品

  贷:库存商品

  (3)出口收汇时

  借:财务费用——汇兑损益(汇兑损益时记红字)

  银存

  贷:应收账款——客户名称

  2、支付国外费用

  外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金:

  (1)在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时,冲减主营业务收入

  借:主营业务收入——自营出口(以红字登记在该账户贷方)

  贷:银存

  (2)当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时,支付的国外费用在往来帐中记载:

  借:其他应付款

  贷:银存

  3、支付国内费用

  出口商品在托运以后,发生的出仓运输、装船等费用,包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费,均应凭各项原始单据支付,并按费用不同性质,分别以有关经营费用、管理费用科目做账务处理:

  借:经营费用

  管理费用

  贷:银存

  4、出口销售退回

  (1)对已同意全部退回的商品,业务部门在收到对方装运提单时,应即交友储运部门办理接货及验收、入库等手续,财会部门应凭退货通知单,帐务处理:

  借:应收账款——客户名称(红字)

  贷:主营业务收入——自营出口(红字) 或 应付账款(货款已收回)

  同时冲销原已结转的销售成本,账务处理:

  借:库存商品 贷:主营业务成本——自营出口(以红字登记在该帐户借方)

  已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款。补交时账务处理:

  借:其他应收款——应收出口退税(增值税)

  主营业务成本——自营出口(消费税)

  贷:主营业务成本——自营出口(按征退税率之差计算)

  二、出口退税方法

  出口退税主要实行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。

  三、出口免税的情形

  增值税小规模纳税人出口货物;避孕药品和用具,古旧图书;海关税则号前四位为“9803”的软件产品;含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品;国家计划内出口的卷烟;购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书,但其他相关单证齐全并已使用过的设备;农业生产者自产农产品;油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定出口免税的货物;外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物;非出口企业委托出口货物;非列名生产企业出口非视同自产货物;来料加工复出口货物;特殊区域内企业出口的特殊区域内货物;以人民币现金结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物;以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

  以上就是找法网小编为您整理的出口退税账务处理会计分录怎么做的相关内容,希望对您有所帮助,如果还有其他问题需要解答,欢迎上找法网咨询。

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