资本公积科目余额可以减少吗

更新时间:2019-03-26 17:52 找法网官方整理 人浏览

  作为所有者权益,所有股东的出资总额有可能超过注册资本,超出注册资本的部分记资本公积。想必很多人都想要了解,资本公积科目余额可以减少吗?资本公积减少的原因有哪一些呢?资本公积是否会影响企业所得税?下面由找法网小编为您介绍一下。

资本公积科目余额可以减少吗

  一、资本公积科目余额可以减少吗

  企业收到投资者投入的资本,借记"银行存款"、"其他应收款"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按其在注册资本或股本中所占份额,贷记"实收资本"或"股本"科目,按其差额,贷记本科目(资本溢价或股本溢价)。

  与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记本科目(股本溢价),贷记"银行存款"等科目。

  资本公积要减少的情况,要根据资本公积的构成来区分。资本公积分为两二级个明细科目,其中资本公积中属于资本溢价的部分,通过资本溢价(或股本溢价)科目核算,该科目是可以通过转增资本的方式减少的。

  二、资本公积减少的原因

  1、转赠资本;

  2、土地评估增值部分;

  3、对外投资时发生的资产评估增值;

  4、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用;

  5、企业股份制改造以及按国家规定进行清产核资所发生的资产减值,依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积;

  5、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的差额;

  6、股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的,按注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应依次冲减资本公积和留存收益。

  三、资本公积是否会影响企业所得税

  资本公积作为收入缴纳企业所得税,需要根据税法的有关规定进行分析:

  资本公积转赠实收资本——不需要缴纳企业所得税。

  资本公积——是指投资者或者他人投入投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。

  资本公积的来源不同——设置以下明细科目:“资本(或股本)溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入”“外币资本折算差额”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等。其中:“外币资本折算差额”和“关联交易差价”不可转增资本。

  “资本(或股本)溢价”用以核算和反映企业实际收到的资本(或股本)大于注册资本的金额。对于上市公司来说,主要是溢价发行股票及配股或增发新股时超过股票面值的溢价收入。

  “接受捐赠非现金资产准备”用以核算和反映企业接受非现金资产捐赠的价值,扣除未来应交所得税后的余额,在未转入“其他资本公积”明细科目前计入资本公积的准备金额。企业接受的现金资产捐赠直接计入“接受现金捐赠”明细科目。

  “股权投资准备”用以核算和反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时,因被投资单位接受资产捐赠或增资扩股等原因增加的资本公积,企业持股比例计算而增加,未转入“其他资本公积”明细科目前所形成的股权投资准备。采用权益法核算时,被投资单位资本公积中形成的股权投资准备,企业按其持股比例计算的部分,也在本明细科目核算。

  “拨款转入”用以核算和反映企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。

  “外币资本折算差额”用以核算和反映企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。

  “关联交易差价”用以核算和反映上市公司与关联方之间显失公允的关联交易形成的差价金额,对此差价金额应视为关联方对上市公司捐赠形成的资本公积,不能用于转增资本和弥补亏损,等上市公司清算时再予以处理。

  “其他资本公积”用以核算和反映企业除上述资本公积以外形成的资本公积,以及从资本公积准备项目转入的金额。债务重组时,由债权人豁免的债务,以及确实无法支付的应付款项,也在本明细科目核算。

  根据以上找法网小编整理的内容可知,资本公积科目余额可以减少,表现为:弥补亏损、转增资本、直接计入所有者权益的损失。希望上文的的内容会有所帮助。还有其他需要了解的法律知识,欢迎上找法网的法律平台,在线的律师会随时会对于疑问进行专业的律师咨询解答。

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