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  属于增值税的征收范围的都是需要缴纳增值税的,增值税一种很常见的税,相信很多人就接触并缴纳过增值税,在缴纳增值税的时候要注意增值税的缴纳时间。那么,增值税纳税义务发生时间界定标准是怎样的呢?下面将由找法网小编为您详细介绍,希望对您有所帮助。

  一、什么是增值税

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

增值税纳税义务发生时间界定标准

  二、增值税的税收类型有哪些

  根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为:

  1、生产型增值税

  生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值,因此称为生产型增值税。

  2、收入型增值税

  收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税。

  3、消费型增值税

  消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税。

  三、增值税纳税义务发生时间界定标准

  对于增值税纳税义务发生时间的界定,总的来讲是“发生应税销售行为的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。进口货物,为报关进口的当天”。

  就发生应税销售行为而言,确定其增值税纳税义务发生时间的总原则就是,以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先(谁在前)的原则确定。

  具体来讲,增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下时点:

  1、纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为,先开具增值税发票的,为开具发票的当天。

  按照国家税务总局的规定未发生销售行为的不征税项目”编码开具的情形除外)

  2、纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

  3、纳税人采取赊销方式销售货物,签订了书面合同的,为书面合同约定的收款日期的当天。

  4、纳税人采取赊销方式销售货物,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

  5、纳税人采取分期收款方式销售货物,签订了书面合同的,为书面合同约定的收款日期的当天。

  6、纳税人采取分期收款方式销售货物,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

  7、纳税人采取预收货款方式销售货物(特定货物除外),为货物发出的当天。

  8、纳税人采取预收货款方式,生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

  9、纳税人委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

  10、纳税人销售加工、修理修配劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

  11、纳税人进口货物,为报关进口的当天。

  12、纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产的应税行为,并在其应税行为发生过程中或者完成后收到销售款项的当天。

  13、纳税人销售服务、无形资产或者不动产,签订了书面合同并确定了付款日期的,为书面合同确定的付款日期的当天。

  14、纳税人销售服务、无形资产或者不动产,签订了书面合同但未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  15、纳税人销售服务、无形资产或者不动产,未签订书面合同的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  16、纳税人销售(有形动产和不动产)租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天。

  17、纳税人销售建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

  18、纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

  19、金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

  上述所称金融企业,是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构

  20、银行提供贷款服务按期计收利息(纳税人提供贷款服务,一般按月或按季结息)的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期(增值税纳税义务发生时间)的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。

  21、纳税人发生下列列视同销售货物行为,为货物移送的当天:

  (1)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (2)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  (3)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (4)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  (5)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (6)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  22、纳税人发生以下视同销售的情形,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

  (2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

  (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  另,增值税扣缴义务发生时间为被代扣税款的纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  以上就是找法网小编为您整理的“增值税纳税义务发生时间界定标准”的相关内容,我们可以了解到,增值税纳税义务发生时间总的来讲是“发生应税销售行为的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。进口货物,为报关进口的当天”。若您还遇到其它问题,欢迎上找法网的法律平台咨询专业律师。

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