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股权激励计提的费用能否在企业所得税税前扣除

来源: 找法网 2020-04-16 17:57 0阅读 0点赞 0转发

  如果公司采取股权激励措施,那么很大程度是为了鼓励和留住人才,而根据我国相关法律的规定,企业需要缴纳年度纳税额,其中也包括股息、红利等收益。那么大家知道股权激励计提的费用能否在企业所得税税前扣除吗?接下来找法网小编为您整理了相关资料,希望能够帮助到大家哦。

  以案说法——股权激励计提的费用能否在企业所得税税前扣除

  案情介绍:

  某上市公司2019年制定股权激励计划,向公司100名高管每人授予100股股票期权,同时约定这些高管应从2019年1月1日在公司连续服务3年,即可以每股10元的价格购买100股该公司股票,该期权股票在授予日的公允价格为33元/股。该公司在管理费用中计提管理费用11000元。

  案例分析:

  上市公司实行股权激励机制,实质上是通过减少企业的资本公积,换取公司激励对象的服务;也即通过资本公积的减少,支付给激励对象提供服务的报酬。所以,股权激励机制发生的费用属于职工薪酬范畴,准予在税前扣除。

  根据税务总局2018年12号公告,股权激励计划实行后,需待一定服务年或者达到规定业绩条件方可行权的,等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度税前扣除。待可行权后,上市公司根据股票的公允价格与激励对象实际支付价格的差额及数量,计算确定作为当年工资薪金支出,按照税收规定税前扣除。

  因此,该公司2019年管理费用中计提的股权激励费用11000元,在2019年并未实际发生,因此不能在当年进行税前扣除。等到实际行权年度,方可税前扣除。

  相关法律规定:

  《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定:“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”

  以上就是小编总结的关于“股权激励计提的费用能否在企业所得税税前扣除”的相关内容,不知道有帮助到各位小伙伴吗?股权激励计提的费用在实际行权年度可以税前扣除。如果您后续还有什么不懂的法律问题,可以随时向找法网的在线律师进行咨询,他们会为您进行专业的解答。

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  • 小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的概念,是相对于增值税而言的,个人所得税的征收与该企业为一般纳税人或小规模纳税人没有关系,对于企业或个人而言,取得收入符合征税条件,就应该缴纳个人所得税

    全部1个答案 >
  • 您好,具体可以百度搜索的

    全部5个答案 >
  • 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

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  • 你可以咨询当地的工商管理机构

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