税收债券属于民事诉讼，根据《中华人民共和国民法典》第一百八十八条的规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的，依照其规定。诉讼时效要件是指适用诉讼时效的要件。
（一）须有请求权的存在。诉讼时效是对请求权的限制，没有请求权，也就无从适用诉讼时效。
（二）须有怠于行使权利的事实。诉讼时效是对权利人的督促，实际上也是对义务人的保护，如果权利人怠于行使权利经过一定的期间，又没有其他事由致使诉讼时效中断或中止，则诉讼时效产生法律效果。
（三）怠于行使权利的事实持续存在，致使诉讼时效期间届满。届满有时又称为诉讼时效结束、诉讼时效完成。诉讼时效届满，权利人的胜诉权自动消灭。如果有使诉讼时效中断、中止的事实，诉讼时效还可以“拉长”，即中断时重新计算，中止时，将中止时间段剔除后继续计算。
根据《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。同时，根据 《企业破产法》第一百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：
（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;
（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;
（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为第二清偿顺序优先受偿的。
从广义上说，税收债务属于债的范畴，公民承担的纳税义务实质是一种金钱债务，此种债务与民法上的金钱之债不同的是，它属于法定之债不能由当事人自由约定债务的内容，同时也禁止和解。但从税收债务的本质考虑，税收债权人能够成为代位权人，税务机关可以依法对第三人提出请求。这对于保障国家税收收入是有利的。然而，笔者认为，代位权是一种债权的权能，属于民法债权的范围，它仅适用于民法（私法）上的债权债务关系，而税收关系中的债务属于公法上的债务，原则上不应适用代位权的规定。在纳税人拖欠税款的情况下，税务机关代表国家应享有优先权，税务机关享有优先于普通债权人接受清偿的权利。尤其需要指出的是，行政机关代表国家享有税收债权等公法上的债权，即使债务人不能清偿债务，作为行政机关的债权人也依法享有一些采取行政强制措施和行政制裁的权利，如罚款、没收等。通过采取这些措施，已足以有效地保障其债权的实现，没有必要再使税收机关享有代位权。
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