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  对于一个企业来说,每年都会要缴纳一些税费,其中包括企业所得税。企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。想必很多人都想要了解,企业所得税的扣除原则是什么?企业所得税的扣除范围是怎样的?下面由找法网小编为您介绍一下。

企业所得税的扣除原则和范围

  一、企业所得税的扣除原则

  1、权责发生制原则;

  2、可以按收付实现制原则扣除的:合理的工资、薪金支出;规定范围和标准的五险一金;规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费;特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费;企业拨缴的工会经费2%;企业按规定缴纳的财产保险等。

  二、企业所得税的扣除范围

  1、工资薪金支出

  企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

  2、职工福利费、工会经费、职工教育经费

  (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。(2012年判断题)

  (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

  (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  3、社会保险费

  (1)企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金(五险一金),准予扣除。

  (2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

  4、业务招待费

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。


  三、企业所得税的计算公式是怎样的

  企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;

  1、查账征收的:

  (1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳

  应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额

  (2)按月(季)预缴时:

  应交企业所得税=利润总额*适用税率

  2、核定征收的,应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。


  根据以上找法网小编整理的内容可知,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。还有其他需要了解的法律知识,欢迎上找法网的法律平台,我们的律师会对于疑问进行专业的咨询解答。

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