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进料加工出口退税政策

来源: 找法网 2020-10-29 16:43 0阅读 0点赞 0转发

  进料加工贸易其实就是用外汇购买国外的进口材料,然后再将这些材料进行加工后出口,并且全过程独立承担商业风险,当然也可以享受一定的税收优惠。因此接下来将由找法网小编为您介绍关于进料加工出口退税政策及其相关方面的知识,希望能够帮助大家解决相应的问题。

  一、进料加工出口退税政策

  从1995年7月1日起生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的,对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《进料加工贸易申请表》,报经主管机关同意盖章后,再将此申请表报主管其征税的税务机关,并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予抵扣。货物出口后,主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时,也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。

  实行“免、抵、退”税办法的生产企业对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易免税证明》,报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后,再将此申请表报主管其征税的税务机关,准许其在计算当期应纳税额时,按规定的征税税率和退税率差扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额。

  二、生产企业进料加工贸易免税证明的两种方法

  出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时,有两种办法:一是购进计算法;二是实耗计算法。

  (1)购进计算法

  购进计算法是指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后,将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格,乘以复出口货物的征税税率和退税率之差,在计算当期应纳税额时从出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收管理办法;

  (2)实耗计算法

  实耗计算法是指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库且将复出口货物出口后,根据该批复出口货物的数量金额与《进料加工登记手册》规定出口的数量金额计算出当期海关核销进口料件组成计税价格,乘以复出口货物的征税税率和退税率之差,在计算当期应纳税额时从当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收管理方法。

  购进计算法操作简便,减少出口企业资金占用,但是不便于监管。采用该办法,出口退税管理部门应做好台账专门登记,对已过返销期仍不办理该手册核销手续的,要及时检查,分情况进行补税、处罚。实耗计算法有利于监管,但是计算、操作时复杂,由于不能及时扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额,相对占用了出口企业的资金。

  在计算应纳税额时,若当期免抵退税不得免征和抵扣税额小于零,则按零计算。即:当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价<当期海关免税进口料件组成计税价格时,可以抵减的当期海关免税进口料件组成计税价格按当期出口货物离岸价×抵扣和退税的税额时,退税率也应以进料加工申报表中申报时间为准。

  三、进料加工的形式

  在实际工作中,进料加工主要有两种形式:自行加工和委托加工。

  1、自行加工

  它是指有进出口经营权的生产企业进口料件后,利用本企业的生产条件进行加工,生产出成品后复出口的业务。自行加工形式是生产企业进料加工贸易的最主要形式。

  2、委托加工

  委托加工是有进出口经营权的生产企业进口料件后,以委托加工形式拨交本单位其他独立核算的加工厂或本单位外的其他生产企业加工,加工成品收回后自营出口,并向受托方支付加工费的一种形式。

  根据法律规定可以得知,进料加工贸易与来料加工贸易是加工贸易的主要方式,一般在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予抵扣。以上便是找法网小编为您带来关于进料加工出口退税政策的相关知识,若大家有什么不了解的亦或是有其他疑问的可以咨询找法网的律师。

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